【实战会计】一文讲清管理费用的核算范围！有些可能没有想到,据此原则套用!

管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。主要核算项目包括：

一、筹建期开办费

包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

注1：资本化支出（比如形成在建工程、无形资产等）、资产化支出（比如形成存货）不在此科目核算。

注2：企业所得税方面，开办费可以作为“长期待摊费用”处理，不低于三年分期摊销；也可以按照会计规定一次税前扣除。但一经选定，不得改变。

二、行政管理经费

包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、会议费、差旅费、董事会以及监事会成员津贴等。

三、公司层面经营费用支出

比如聘请中介机构费、审计费、鉴证费、咨询费、顾问费、诉讼费、业务招待费、未形成无形资产的技术费、研发支出（费用化支出）等。

四、经营活动中发生的、不宜分摊的费用

比如企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用、行政管理部门以及不能明确列入其他某项成本费用的资产折旧或者摊销、未使用资产折旧或者摊销、停产期间资产折旧或者摊销以及其他费用支出（比如人员工资、福利费等）、辞退福利或者解除劳动合同补偿金、已入库存货保管费等。

五、盘盈盘亏

库存现金盘亏无法查明原因、无人赔偿部分，存货盘盈（通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成），计入管理费用（贷方）；存货盘亏，若因企业日常收发计量、计算差错、管理不善所造成，计入管理费用（借方）。

（注：非正常损失计入营业外支出；若属于因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，则相应进项税额不得抵扣，若已抵扣则须作进项税额转出，一并进行营业外支出等处理。）

六、兜底原则

那么，企业费用支出项目众多，肯定无法一一列举，则通常有管理费用、营业外支出两个兜底科目；二者核算范围有哪些区别呢？连同营业成本（主营业务成本、其他业务成本），本文给出区分原则：

若某项支出，与取得营业收入（主营业务收入、其他业务收入）直接相关，则计入相应营业成本。比如销售商品，则商品成本当然计入主营业务成本。

若某项支出，与取得营业收入没有直接关系，也无法明确归入其他支出科目（比如销售人员工资肯定计入销售费用），但也是经营活动所必须且属于持续、经常发生或者可能、可以持续、经常发生，则计入管理费用。比如行政部办公室电话费，与取得收入没有直接关系，但是显然与经营管理有关，而且这月有、下月还会有。

若某项支出，与取得收入、经营活动没有关系，完全偶然发生，根本无法预料，不可能定期或者持续、经常发生，则计入营业外支出。这种情形不难举例，很多，也容易想到，可能有些不太吉利，我就不列举了。

作者 / 于小强（注册会计师、税务师）

编辑 / 账坊先生

【旮旯会计】开办费的所得税处理

何为开办费？即筹建期发生的费用化支出。

何为筹建期？即企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

一、筹建期发生的所有支出都是开办费吗？非也！

（一）资本化（资产化）支出需要排除

打个比方，筹建期开始建设厂房，这要计入在建工程，以后结转固定资产，这就不是开办费了。

（二）税务处理中的“开办费”不等于会计处理中的“开办费”

打个比方，业务招待费，会计上全部作为“开办费”。但是在企业所得税处理方面，其中40%直接剔除，剩余60%作为“开办费”。

注：广告宣传费原本也有销售（营业）收入一定比例限制，但与业务招待费筹建期不考虑”“销售（营业）收入比例”（只考虑60%比例）相比，广告宣传费原本没有“60%比例”限制规定。因而税法规定，对于筹建期实际发生的广告宣传费可以全部作为“开办费”，依法进行税务处理。

二、开办费的所得税处理，可有以下两种选择（但是，一经选定，不能改变）

（一）在开始生产、经营年度一次税前扣除。

这种处理方式，与会计处理大致相同（会计上发生时直接计入“管理费用”）；不会在开始生产经营后带来时间性（暂时性）差异而涉及纳税调整。当然，比如上述“业务招待费”，会产生永久性差异，需要依照税法处理。

（二）作为长期待摊费用，自开始生产经营次月起，分期摊销，摊销期不得少于三年。

与上面不同，这种处理方式下，就会带来时间性差异了。即开始时需要纳税调增，后续几年需要纳税调减。

当然，这种方式肯定有其存在必要及空间。通常情况下，如果企业初始投资较大，前面几年可能产生大额亏损，而亏损的税前弥补是有期限限制的。若预计税法规定期限内无法弥补，则不能继续税前弥补亏损；在这种情形下，分期摊销开办费，将部分亏损后移，可能会多税前弥补一些亏损。

待摊费用管理

#天南地北大拜年#新年上班，工作内容重新分了一下工，经理把我的活分给了同事一些，同事有点不高兴，本来费用她一直分摊的，今天的一个长期待摊费用让她记一下数字，以后好分摊，她说自己做的自己分摊，这个凭证都帮她做了，让她分摊一下，帮忙帮成自己的事情了，哎…

她比我后来，业务有点不熟悉，原本由她那个职务做的，我就帮忙做着，后来就还不回去了，做着做着就都变成我的事情了，一到月底所有的凭证都堆到我这里，我是怎么赶也赶不出来。

恰巧12月底感染了新冠病毒，上不了班，手里的活也落下了，经理才发现我做了这么多事情，一做就做了3年，所以才说重新分配活，结果同事不高兴了

继续干活，能者多劳？#我要上 头条# #上海头条#

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日。

#老板与税#

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

根据《企业所得税法》第七十条规定，开办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 但对于筹建期间发生的广告宣传费，根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)的规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费一次性税前扣除或在不低于三年内分期摊销税前扣除。

如果你理解不了资产负债表中也记录费用和收入，那你就没有真正理解资产负债表。1.资产负债表中不但记录隐性的费用，如披着资产外衣的"水分"，也记录着显性的费用，如长期待摊费用记录的就是期限在一年以上的各项费用。2.资产负债表也记录收入，这在要在"预收账款"中进行分析，房地产行业、酒企很明显。

3分钟轻松读财报（三）速度比率和现金比率

怎么在财报中发现企业的产品销售状况不佳？

只需三步：一计算流动比率，二计算速动比率和现金比率，三对数据进行比较。

速动比率=（流动资产-存货-待摊费用）/流动负债

现金比率=（货币资金+有价证券）/流动负债

找到你关心的个股，下载年度报告，找到相应的数据，然后根据公式，算出流动比率，速动比率，和现金比率的数据，如果流动比率数据可以，而速动比率和现金比率非常低，可能是该公司的产品不是那么受市场欢迎（因为流动资产里包含了存货，而其它两个数据在计算时把存货踢除了）。

从资产负债率到现金比率，并不是哪个值不合理就一定会出问题，2016年中国经济网有篇文章叫137家房企负债4.33万亿 负债率高达77%，房地产还是一直红红火火，5年之后也就是2021年恒大爆雷。

同样，我们计算这些这些财务风险的数据，只有在资金链出现严重问题时，才能反映在股市上，平时主要是避免踩坑。孟子说，君子不立危墙之下；在股市中不赚钱最好也别赔钱不是么！

2018年12月初，甲企业“长期待摊费用”科目 借方余额为4000元，当月借方发生额为 3000元，贷方发生额为2000元.甲企业“长期 待摊费用”均超过1年的摊销期，不考虑其他 因素，甲企业2018年年末长期待摊费用的科 目余额为（）借方5000元 贷方5000元 借方3000元 贷方3000元

2018年12月初，甲企业“长期待摊费用”科目 借方余额为4000元，当月借方发生额为 3000元，贷方发生额为2000元.甲企业“长期 待摊费用”均超过1年的摊销期，不考虑其他 因素，甲企业2018年年末长期待摊费用的科 目余额为（）借方5000元 贷方5000元 借方3000元 贷方3000元