老黎说税2023年第二十二讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说应收账款的业务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。一、业务核算。（一）形成应收账款时，借：应收账款，贷：应交税费—应交增值税（销项税额），贷：主营业务收入/其他业务收入。（二）收回应收账款，借：银行存款/库存现金，贷：应收账款。（三）确认应收账款发生了坏账损失。借：银行存款，借：营业外支出，贷：应收账款。（四）业务核算提示。1.不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算，直接记入“应收账款”科目的贷方。2.如果“应收账款”科目期末为贷方余额，应该在《资产负债表》中的“预收账款”项目列示。二、涉税风险分析。（一）融资产生的涉税风险。1.风险事项。虚构应收账款业务，虚增收入，虚增利润，粉饰经营业绩。2.具体表现。该风险主要涉及企业向金融部门融资借贷，往往会通过“应收账款”科目虚增销售，最后导致年度或当期的会计报告期的利润表反映的主营业务收入、利润总额虚增。（二）不正确核算造成的涉税风险。1.风险事项。少记收入或长期挂账。2.具体表现。一是对发生的应收账款业务不进行核算，少记收入，影响利润。二是将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用收回款项的目的。（三）现金折扣业务存在的涉税风险。1.风险事项。故意采取净额法入账。2.具体表现。在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。在实际工作中，有的单位往往采取净额法入账，以达到少交纳税款的目的。（四）坏账业务产生的涉税风险。1.风险事项。坏账损失处理有误对企业所得税的影响。2.具体表现。（1）核销坏账损失时不履行备案手续。（2）随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用。（3）人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏账准备金，多列管理费用，少缴企业所得税的目的。（4）不按坏账确认的条件确认坏账发生，如将预计可收回的应收账款作为坏账处理，将本该确认为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实。三、政策解读。（一）可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的几种情况。税法规定：1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）坏账损失应依据以下相关证据材料确认。税法规定：1.相关事项合同、协议或说明。2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告。3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书。4.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明。5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明。6.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明。7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。（三）企业逾期1年以上且单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项和企业逾期3年以上的应收款项，会计规定已作为损失处理的，可以作为坏账损失。（四）企业向税务机关申报扣除资产损失，需要填报企业所得税年度纳税申报表《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不必报送资产损失相关资料。企业资产损失相关资料应当完整保存、备查，保证资料的真实性、合法性。（五）企业已做坏账损失处理后又收回的应收及预付等账款，应计入企业当期收入，计算缴纳企业所得税。四、差异分析。（一）计提坏账准备金的差异分析。1.小企业会计准则，应收及预付款项不计提坏账准备金，坏账损失采用的是直接转销法，而非备抵法。2.企业会计准则，应收及预付款项可计提坏账准备金，坏账损失采用的是备抵法。（二）财务报表列示差异分析。1.小企业会计准则，在一般企业财务报表格式中，“应收账款”科目在《资产负债表》中单独列示。2.会计准则，在一般企业财务报表格式中，“应收账款”和“应收票据”科目归并至《资产负债表》中新增的“应收票据及应收账款”项目。五、政策依据。（一）法律行政法规类。《企业所得税法》第六条及《实施条例》第二十二条。（二）资产损失类。财税（2009）57号，总局公告2011年25号、2018年15号。（三）财会（2018）15号。

工作岗位也是慢慢升级的！之后就不用和人打交道，一些登记工作，需要细心和责任心，像以前财务部给的助理给的机会也没做过，进出口的小厂，登记报关单，也不能错到时去海关哪里验货时沒写的话很麻烦！平时还去做考勤，也有专门系统，会教一个公式写，还有报销单的登记也教公式借贷平衡，写在相应科目总类里，做些杂活！领导有女主管，还有视频里一个香港的女上司见面！也是给的一个好机会，弄熟练话问题也不大吧！只是一个机会问题，愿不愿用一个新手。