“借款”有风险，自用须谨慎。现在很多老板喜欢从公司“借款”，但又没有用于企业生产经营。如果你也有这种行为，那一定要好好了解下面这一条规定：

在纳税年度内个人投资者从其投资企业中借款（个人独资企业、合伙企业除外），那在该纳税年度内结束之后既不归还又没有用于企业生产经营的，没有归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

所以呀，股东个人去年从公司借款自用，即便是今年刚刚还了，也会存在视同分红缴纳个税的风险哦。

老板借钱给公司，挂其他应付款，老板不用公司还了，有什么税务风险？

吕飞律师举例说明：公司注册资本100万，公司做的很大，但不怎么赚钱，公司运营需要很多钱，老板就一直借钱给公司运营，只要财务说，没钱了，老板就打钱给公司，累计几年下来，打了1000万，全部记入其他应付款-公司向股东借款这个会计科目，现在公司一直亏损，实在支撑不下去了，就准备去注销公司，老板拿着资产负债报表到税务局去注销税务，问题来了，税务局说，你账上有1000万的其他应付款，为什么不还给股东，股东傻傻的说，公司是我家，我家是公司，不用还了，这么说，就惨了，这1000万，税务局全额确认为公司的营业外收入，扣除账面上的亏损200万，应纳税所得额800万，按照25%交税200，本来公司就亏损，老板还要交企业所得税，你说老板亏不亏，冤不冤？太冤了，太亏了。怎么办？其实律师有办法，债转股呀，你的投资本金是不用交所得税的。

13.41亿的罚款告诉了我们：千万不能注册个工商户和个人独资企业，但这背后被告诉我们其实这样不仅不会有问题。

因为这两种公司性质需要承担无限连带责任也就是说个体工商户和个人独资企业在经营过程中如果发生了债务，经营实体无法偿还，就要用个人资产来偿还。例如你欠人家的货款还不上了，被告上法庭，你要卖车卖房来偿还。

那聪明的老板会如何成立公司呢，他又怎么规避风险呢，接下来小编就带领大家一起来了解一下。

第一种成立家族公司，家族公司就是指资本或股份主要控制在一个家族手中，家族成员出任企业的主要领导职务的企业，是你和你的家人100%控股的公司。它可以起到规避风险的作用，用你的家族公司控股你实际经营的公司，而不是自然人控股，否则的话，只要你控股的任何一家公司出现了问题，你作为其他公司的股东，很有可能会涉及和影响到你名下的其他公司，但是你是家族公司控股的话，你的家族公司对控股的公司只承担有限责任，不会因为自然人股东问题而影响其他公司。

第二种成立个人独资企业，独资企业是指一人投资经营的企业。具有灵活经营的特点和优惠的税收政策，越来越多地被企业主青睐和注册使用。个人独资企业的个人所得税采用的是累进税率制，得到利润越多，适用的税率越高。则对其筹划时，可以考虑分散利润，让所得税落到低税率的档次，以降低税负。个人独资企业控制权是很灵活的，不单一，其经营项目可分为多个机构，自已名义、老婆名下、父母名下都可以设立，这样收入就分散了，税率就低啦。

第三种成立有限合作企业，合伙人之间的权利义务关系、收益分配方式等都是根据合伙协议约定的，安排非常灵活，自主性很强。，可以更好的减少税负，有限合伙企业和一般合伙企业一样，都是以“先分后缴”的方式，由合伙人直接缴纳，这避免了企业所得税和个人所得税的双重纳税（综合税率40%）。根据一些地方政策，可以将合伙人股权转让所得税率降至20%。

由此可见，成立公司里面的“潜规则”有很多，要想达到利益的最大化，一定要学会规避风险，提前做好规划。

当然了，小编介绍的只是其中之一，里面还有很多协议，合同等。这些都牵扯着很多模式，利益。

如果想要详细了解，那么一定要看看《股权激励合伙人制度落地》，帮助了解企业组织能力体系及其构建方法程序；帮助学习掌握企业部门组织结构设计的方法和工具，以及操作步骤，以提升企业部门组织结构设计效率，针对管理者企业组织结构问题提供行动方案建议。

都整理在下边了，不需要花一分钱，就可以领到资料了！

本人中午发了一个“个独案例分享”，有网友发表意见如下：

以股东借款支付利息方式代替分红呢？约定利率24%-36%，再设置违约金。刚好违约了。

我的意见是：

1.乍一看这个“以股东借款支付利息方式代替分红”的方案，就是法律人士给的，因为其着眼点就是设置违约金，利用违约金实现分红的目的；

2.从法律的角度考量，约定利率24%-36%并不合适。因为目前法律规定的最高民间借贷利率时LPR的4倍也就是15.4%年利率，你掌握的24%-36%的标准已经过时；

3.股东借款在年底前没有归还且又未用于公司的生产经营，税务机关是可以依照股东分红的规定对其征收20%个人所得税的。莫说虚假借贷，就是真借贷都有涉税风险，且税率同样是20%，这样操作没有任何意义；

4.关联方借款企业所得税前允许税前扣除的利息是比照同期金融机构的贷款利率，故，采取“股东借款”方式不但不能节省税收，还要增加企业税收负担，不划算；

5.即便借款合同设置了违约金，又刚好违约，需要支付违约金。违约金是否允许企业所得税税前扣除？恐怕税务机关把违约金当做利息计算，参照利息扣除限额允许税前扣除。因此，这种方式不但不能为老板节省税收，还会增加企业的所得税负担。不可行也。

#深圳税务#

那么在金税四期来临前夕，

哪些是稽查重点呢？

对企业有什么影响？

企业该如何应对呢？

小编为大家整理了七个方面的税务稽查要点，供大家参考学习，及时自查！

1

股东向公司借款

税务风险该如何应对？

一、企业老板从公司借款，务必要在12月31号之前还给公司，不要等到下一年再还。

二、股东如果没有能力归还借款，在年底12月31日的时候，即使借钱也要把借款还上。还给公司以后，可以在下一年年初，再把还上借款再借出来。但是，这种方法只能用一次。

三、尽量不要以股东名义向公司借钱，如果以非股东的名义去借款，反而可以规避很多涉税风险。

四、股东借款多年未还，已经跨年的情况下，股东可以和公司签订一个借款协议，约定利息。股东适当地交一些利息税，可以避免20%的分红税，同样可以降低涉税风险。

2

关于员工薪酬的稽查重点有哪些？

1、零申报、长期小额申报（3500元、5000元）、虚列员工工资。

2、个税申报表、企业所得税汇算清缴年度申报表以及社保申报表三方对比。

3、发票套取工资。

4、公司规模、收入与公司员工人数的匹配度。

5、财务报表中应对职工薪酬科目余额过大问题或无余额。

6、福利费个税问题、临时工工资表入账问题、劳务费入账问题。

3

发票抬头是“个人”的费用

是否可以入账？

《企业所得税法》第八条个人名称为抬头的发票，同时符合以下两个条件的，可以入账并税前扣除：

发票抬头为员工个人，是由客观原因决定的，某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。相关支出是生产经营活动引起，应由企业负担。

根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为企业取得收入发生的必要的支出，应由公司承担。

4

企业预收账款余额较大

该如何自查并应对税务稽查？

预收账款余额一般不得超过销售收入的30%；

反推原因，大金额是否合规，有哪些不合规的情况?

检查预收时，明细是否都能够解释清楚。

预收货款，关注货物是否发出。

预收租金，是否缴纳增值税和房产税。

预收一年款项，比如物业费收入，会计按月确认收入，所得税按权责发生制确认收入。

总结:发票收款、合同约定日期，哪个在前，按照哪个时间确认纳税义务发生时间。

5

企业应收账款余额较大

有哪些风险？该如何调节？

风险：

1、少计增值税应税收入，因而报表无法真实反应企业经营情况；

2、高于行业平均值20%，会引起税务预警；

企业自查及调节方向

1、是否是真实货款；

2、是否利用其他应收款为其他单位和个人套取现金；

3、是否为虚列的成本费用；

4、是否是隐匿收入等。

6

企业意外收到了“虚开发票”或

“失控发票”正确的救济路径有哪些？

首先，在检查阶段首先要梳理清楚买卖交易关系，包括确认交易对手主体身份、交易标的、标的移转过程、款项支付等。

将与交易有关的书面凭证，包括交易合同、标的物移转凭证、款项支付凭证等整理齐全，同时对内部经办业务人员做细致的交易过程复述再现，形成完整的交易证据链提交至税务稽查机关，以证明自己合法取得发票，并重新取得合法有效的发票。

您也可以直接起诉开票方，可作为资产减值损失，在所得税税前扣除。

7

企业所得税税前列支项目的

比例及要点把控有哪些？

职工福利费支出:14%；

职工教育经费支出:8%；

工会经费支出:2%；

研发费用支出:75%；

补充养老保险和补充医疗保险支出:5%；

业务招待费支出:60%；

广告费和业务宣传费支出:15%、30%；

公益性捐赠支出:12%；

手续费和佣金支出:5%；

党组织工作经费支出:1%；

刘总在一家混凝土搅拌占股50%，另外两个股东分别占股25%，因为分红问题，刘总和另外两个股东的矛盾日益加深，已经到了公司无法运行下去的地步，刘总要按原投资款1500万元的120%撤股，另外两个股东不同意，刘总私自让会计转了1800万元到自己的账户上。

我告诉刘总，你这样搞风险太大了！

刘总说，能有什么风险，我投资1500万元好几年了，公司一直都没分红，公司一直都是盈利的，我多拿20%并不过分！

我告诉刘总：

1、虽然你是法人代表，是公司的大股东，是公司绝对的老板，但是，公司的钱不等于老板个人的钱，不是你想拿就可以随意拿的；

你指挥会计，在未经过其他两个股东同意的情况下，直接把1800万元转入你的个人账户，已经构成了职务侵占罪；

2、你现在和其他两个股东有矛盾，你这样搞，他们向法院起诉的可能性很大，一旦他们起诉你，你百分之百会败诉，很有可能会面临牢狱之灾；

3、如果其他两个股东睁一只眼闭一只眼，默认了你的行为（当然，这种可能性很小），也只是他们俩暂时放弃追诉权，并不代表就丧失了这项权利，如果该搅拌站以后面临高额债务，他们会行使追诉权，那么，对不起，欠债还钱，你这1800万元是跑不掉的；

4、会计把1800万元转到你个人的账户上，这么大的金额，他不可能不入账吧？他该怎么入账呢？肯定是做借款处理，账务处理是：

借：其他应收款-刘总借款 1800万元

贷：银行存款 1800万元

按照现行税法规定，公司借款给股东，股东超过12个月仍未归还的，将视为股东分红。

所以，如果认定你这1800万元是分红款，你个人需要缴纳个人所得税1800*20%=360万元，公司对这笔分红有代扣代缴个人所得税的义务，否则的话，会对个人股东追征税款和税收滞纳金，对公司处以未代扣代缴税款的50%以上3倍以下的罚款。

刘总说，按你所说的，这问题还严重了啊！

我对刘总说，肯定严重啊，这么大的金额，你这个做法太草率了！

刘总说，那现在该怎么办？难道我要把钱退回去?

我对刘总说，我建议你退回去，如果实在不想和其他两个股东合伙做生意了，先去告知那两个股东，告诉他们你要转让股权，转让价1800万元，问他们两个要不要，如果他们不要，你再去找其他人接手股权。

刘总问，这样的话还要不要交税？

我告诉刘总，如果你这1800万元的转让价是公允的，你的投资款是1500万元，那么你只需要按“财产转让所得”1800-1500=300万元交税，税率为20%，应交个人所得税300*20%=60万元。

实务股权个税焦点｜说好公司承担股东的资本公积金转增股本的个税，为何股东仍要偿还给公司？

甲乙丙创立了A公司，A公司逐年发展，因为甲对公司的贡献比较大，甲乙丙遂商议将3千万的资本公积转增为股东甲的个人股本，并且20%约600万元的个税由A公司承担。在A公司后续引入其他股东后，A公司向甲追讨600万元的所得税。甲抗辩说当初说好了是公司承担，自己不应再承担该款项。

合议庭认为“甲乙丙等公司管理层之间的口头协议不能等同于公司的股东会决议，甲并未提出证据证明A公司召开股东会决议同意由公司承担该笔税款，且纳税是公民法定义务，故而，A公司的主张应予支持。”

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【#袁冰妍公司偷漏税被罚97万# 】6月13日，袁冰妍关联公司重庆丽妍文化传媒有限公司因偷漏税被罚97.8万元，具体事由为：2019-2021年期间，该公司以企业资金为股东本人支付与企业生产经营无关的消费性支出，共计815万元。上述支出应视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，适用税率为百分之二十。作为扣缴义务人，重庆丽妍公司应代扣代缴个人所得税163万元，但该公司未履行代扣代缴义务，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》。

3、给股东分钱交分红个税

公司赚钱了，如果股东个人想分红，把账上的税后利润，打到自己个人卡上，需要按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税，不分红则不用交！

目前绝大多数企业老板把公司当成自己的小金库，以备用金或者借款的形式频繁地从公司拿钱到个人卡上，但从来不还！这极易触犯偷税漏税、挪用资金罪、职务侵占罪。你的公司是不是也存在这种情况呢？

4、印花税

印花税通常是按合同金额的万分之五，疫情期间减半，印花税是个小税种，因此企业经营过程当中往往容易忽略。

三、如何才能合法节税？

【决定税收的9大因素】

1、经营主体决定税收：你在对外经营时，是用个人、个体户、合伙企业、有限公司、分公司还是公益基金会的身份，不同的经营主体税负是不同的

2、股权架构决定税收：你是用个体持股、公司持股、合伙企业持股，不同的持股方式也会影响你的税负

3、注册地址决定税收：公司出生在哪儿，也会影响你的税负。比如海南自贸区鼓励类企业可以享受企业所得税和个人所得税双15%的政策；前海自贸区可以享受企业所得税减按15%的税收优惠，再比如维京群岛和开曼，很多企业上市前，都会把主体公司放到这儿就是因为0税率

4、法律关系决定税收：如劳动关系、劳务关系、采购关系、撮合关系、担保关系

5、纳税人类型决定税收：你的公司是小规模还是一般纳税人也会影响你的税负

6、企业性质决定税收：你是小微企业、高新技术企业还是科技型中小企业，不同的企业也会影响你的税负

7、销售商品决定税收：你是卖货还是卖服务也会影响你的税负，比如小米公司的商业模式就是硬件+服务

8、能否取得发票决定税收：产品采购以及费用开支有没有发票也会影响你的税负

9、国家政策决定税收：小微企业180万内免征增值税、软件企业2免3减半

最好的税务筹划就是通过商业模式的创新、业务关系的重构，股权架构的排列组合，实现化整为零，充分享受国家税收优惠政策，让不该有的税从一开始就不发生；而不是已经既定事实，通过买发票和虚增人头这样简单粗暴的方式来降低税收！！！

某建材公司，帐上有1000万利润，现老板打算拿出来再成立一家工程公司(平级)，股东是老板，老板娘，如何把钱拿出来?

方法一:股东分红，交20%个税

方法二:股东借款，超过当年12月31号不还，视同分红，20%个税

方法三:买票套现，增加成本，减少利润(买票违法)

方法四(最优法) :成立x公司(钱包，分为消费口袋和投资口袋，消费口袋需要交税)，全资控股建材公司和工程公司，1000 万分红给x公司，x公司投资工程公司，全免税。( 因为企业与企业之间的分红免税)

X公司取名不能用集团，控股，贸易，投资名字，选择交税低的行业。

注册地:上一级行政单位，最好跨省，在比较熟悉并且有税收优惠，税源充足的地方。