【问】
公司主营建筑服务，行业特点通常是属于垫支经营，甲方按工程进度签收确认单后，随即开票确认收入。但我们不能即时支付供应商材料款项，也就不能取得相应发票，但相关材料已投入到工程中，可以将相关工程成本通过“预提费用”归集吗？否则，公司当月或当季就没有成本只有收入，利润虚高，导致税负偏高。请问“预提费用”是核算的什么内容的？
【答】：贵公司发生的业务不属于“预提费用”核算内容，赊购材料入库，发票没有到，属于货到票未到情形，公司按暂估款入账。将材料用于工程建设后，进入相关成本，未来收到发票后，再根据相关发票金额调整暂估款，同时调整记入成本的金额 。
“2191 预提费用”是属于《企业会计制度》规范的会计科目，同时也是报表项目。本科目核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未支出的费用，比如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。
按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用、营业费用、管理费用、财务费用”等科目；实际支出时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。
填制报表时，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用，按“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如果期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
问题本身并不复杂，却在与企业沟通过程中，了解到了企业财务人员在进行账务处理时“唯发票是从”理念，是多么的根深蒂固。没有发票不能报销，不能进行账务处理，这是根本性的错误，已经导致财务不能真实地反映企业情况了。
企业进行业务核算应当依据《企业会计制度》《企业会计准则》或《小企业会计准则》进行处理，不论是哪一个会计核算制度，企业均应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认，计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
“发票”的概念（仅就财税的起源）是发票管理办法规定，单位或个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按规定开具、使用、取得发票。
增值税：在关于进项税额的抵扣中提到了相关发票的概念。准予从销项税额中抵扣的进项税额，包括但不限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款完税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票、农产品收购发票或者销售发票、完税凭证等，无法提供相应发票，则不能抵扣进项税额；即所谓的凭票抵扣。
企业所得税：企业所得税中使用的是“扣除凭证”的概念。扣除凭证的范围包括内部、外部凭证，其中内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；而发票是一种最常见也是数量最多外部凭证。
由此可以得出，企业发生业务，进行账务处理时，仅需要以实际发生的交易或事项为依据进行处理即可，没有发票不能做账是误解；进行税务处理时，需要按税法规定提供相关的发票或扣除凭证，否则不能税前扣除。
回到开始的问题，贵公司购进材料未取得发票属于暂估业务，正确的账务处理应该是：
借：原材料/在建工程/工程物资
贷：应付账款——暂估应付账款 （不含税价）
后续领用材料物资用于工程建设，计入相关工程即可。
依据：
《企业会计制度》-总则 第十一条
《企业会计准则》-基本准则 第十二条
《小企业会计准则》-总则 第二条
《发票管理办法》第十九条
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条
工作餐开的发票怎么计入账务处理 主营业务成本未收到发票怎么入账
