问题：餐饮费报销需要附菜单吗？税法上是如何规定的？餐饮费该如何入账？进项税可以抵扣吗？能否全额税前扣除？

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）曾规定餐费报销时需要附列菜单，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位，被招待人的级别，姓名。但该文件已经被国家税务总局令第23号废止了。

现在的税法也没有相关的规定，吃了多少开多少就可以了，不用附菜单。没有明确的自己单位根据自身情况，自己把控就行了。

业务招待费有哪些涉税的风险？

1 计入了其他科目，会影响企业的所得税，增值税

举个例子，公司买了一台笔记本电脑送给客户了，这个可以直接入个招待费，但是会计按自用算入了固定资产

涉税风险：外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。

2 与公司生产经营活动没有关系的费用，计入到了与生产经营活动有关的招待费里（咋这么绕口那）

比如老板自己去踢足球，买了颗足球1200，这就与生产经营活动没关系。

涉税风险：与生产经营活动无关的费用，不能税前扣除

3 取得不合规的票据，不能报销入账

还是老问题，有的员工正经花了钱，取得的发票，要不税号不对，要不压根就没写，这种是不能入账的。

4 不属于招待费的，计入了招待费

很多公司过年聚餐，有的会计为了方便，把这些费用计入了招待费。

这项应该计入福利费的，多入招待费，或者少入招待费，在整体上都会影响可扣除数的

5 没发生的招待费，扣除不了

有很多企业会提前计提招待费，按照销售收入的5‰计提业务招待费300万元，这样可以做，也会为公司节省一部分税负，但是，你是要后期真的有300万业务发生的，你别发生了250，还按300万去税前扣除，你要按实际的250去做的。

这里还涉及到招待费的限额：按照销售收入的5‰和按实际发生的60%，那个数小就取哪个。这个一定要记清，不一定你发生了多少就能扣除多少，所以上边那个例子，还得按：250*60%=150万扣除，要调增100万。

6 给客户的回扣

这个你自己想办法，我这就不说了

7、筹建期与正常期间业务招待费，扣除政策不同。

根据国税函〔2009〕98号第九条规定：

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

问题二：关于业务招待费的税务筹划

1、有效分流业务招待费

大额度宣传费

根据相关规定，业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。

推动业务宣传

通过展开招待活动，实现维护企业与客户的曝光率，从而促进销量，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

合理合规节税

若有效合理分配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。