2017年2月23日 初级职称考试倒计时79天
内容：初级会计实务第一章资产阶段性辅导
时间：每周四晚7：30-9：30直播
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短期借款
1.借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
3.归还本息时：
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
应付账款
1.发生赊购业务时：
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2.偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款
应付票据（开出商业汇票抵付）
3.确实无法偿付或无需支付时：
借：应付账款
贷：营业外收入
4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款（实际偿还的金额）
财务费用（享有的现金折扣）
5.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。
借：应付账款
贷：银行存款等
月末按用途分配：
借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：应付账款
应付票据
1.赊购形成应付票据时：
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2.偿还应付票据时：
借：应付票据
贷：银行存款
3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时：
借：应付票据
贷：应付账款
4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时：
借：应付票据
贷：短期借款
【提示】带息票据计提利息的会计处理为：
借：财务费用
贷：应付票据
应付利息
1.计提时：
借：财务费用、研发支出、在建工程等
贷：应付利息
2.实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款等
预收账款
1.取得预收款时：
借：银行存款
贷：预收账款
2.实现销售时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3.收到购货单位补付的款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
4.向购货单位退回其多付的款项时：
借：预收账款
贷：银行存款
应付职工薪酬
计提时
借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）
制造费用（生产车间管理人员薪酬）
管理费用（行政人员薪酬）
销售费用（销售人员薪酬）
研发支出（从事研发活动人员薪酬）
在建工程等（从事工程建设人员薪酬）
贷：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴
—职工福利费
—带薪缺勤—短期带薪缺勤
—累积带薪缺勤
—设定提存计划
—工会经费和职工教育经费
—社会保险费
等等
发放时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费—应交个人所得税
其他应付款
其他应收款—代垫医药费
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
计提时：
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
以外购的商品作为非货币性福利提供给职工
外购商品时：
借：库存商品（含增值税）
贷：银行存款等
计提时：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品（含增值税）
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
计提时：
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
实际支付租金或计提折旧时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：银行存款
累计折旧
设定提存计划
借：管理费用、生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬
应交增值税
一般纳税人
购入固定资产（动产）等
借：原材料
库存商品
固定资产（动产）等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购进不动产或不动产在建工程
借：在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额60%】
应交税费——待抵扣进项税额【进项税额40%】
贷：银行存款等
第二年（第13个月）时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额40%】
贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额40%】
货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证
借：原材料等
应交税费——待认证进项税额
贷：应付账款等
待取得发票并经认证后：
借：应交税费——应交增值税（进项税额)
应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——待认证进项税额
进项税额转出
管理不善发生意外火灾损失
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
领用一批外购原材料用于集体福利消费
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项税额）
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
【提示】发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目。
视同销售
①集体福利
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
②对外投资
借：长期股权投资等
贷：主营（其他）业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营（其他）业务成本
贷：库存商品
③（以实物）支付（分配）股利
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
④对外捐赠
借：营业外支出
贷：库存商品（成本价）
应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价17%）
交纳增值税
（1）交纳当月应交增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）交纳以前期间未交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
月度终了
当月应交未交的增值税
对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
小规模纳税人
销售货物（服务）时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
交纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
应交消费税
销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
自产自用应税消费品
用于在建工程等非生产机构
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交消费税
用于对外投资、分配给职工等
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
委托加工应税消费品受托方
借: 应收账款等
贷: 应交税费—应交消费税
委托加工物资收回后，直接用于销售的委托方
借： 应交税费—应交消费税
贷：应付账款等
待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税。
缴纳消费税（略）
应交资源税
计提时：
借：营业税金及附加（对外销售）
生产成本（自产自用）
制造费用等（自产自用）
贷：应交税费—应交资源税
缴纳时：
借：应交税费—应交资源税
贷：银行存款
应交城市维护建设税
应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）适用税率
计提时：
借：营业税金及附加等
贷：应交税费—应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费—应交城市维护建设税
贷：银行存款
应交教育费附加
应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）适用征收率
计提时：
借：营业税金及附加等
贷：应交税费—应交教育费附加
缴纳时：
借：应交税费—应交教育费附加
贷：银行存款
应交土地增值税
转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：应交税费—应交土地增值税
—应交增值税（销项税额）
营业外收入
房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交土地增值税
应交房产税
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
缴纳（略）
应交城镇土地使用税
借：管理费用
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
缴纳（略）
应交车船税
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
缴纳（略）
应交矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
缴纳（略）
应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
缴纳（略）
交纳印花税
借：管理费用
贷：银行存款
缴纳（略）
应交企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
缴纳（略）
应交关税
借：固定资产、原材料等
贷：应交税费——应交关税
缴纳（略）
应交车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
应交耕地占用税
借：无形资产、在建工程
贷：银行存款
应交个人所得税
代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等
贷：应交税费—应交个人所得税
缴纳（略）
企业交纳个人所得税时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
缴纳（略）
应付股利
确认时：
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
实际支付现金股利或利润时：
借：应付股利
贷：银行存款等
其他应付款
发生时：
借：管理费用等
贷：其他应付款
支付或退回时：
借：其他应付款
贷：银行存款等
长期借款
借入时：
借：银行存款
贷：长期借款—本金
差额：长期借款—利息调整
【提示】初级考试一般不涉及“利息调整”的内容
每期计算利息费用时：
借：在建工程（符合资本化条件的在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出）
财务费用（生产经营期间的以及在资产达到预定可使用状态后，不予资本化的利息支出）
管理费用（筹建期间）
研发支出（开发阶段符合资本化条件的）
贷：应付利息（分期付息到期还本的长期借款）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息的长期借款）
归还借款本息时：
借：长期借款—本金
—应计利息（到期一次还本付息）
应付利息（分期付息到期还本）
贷：银行存款
应付债券
发行债券时：
借：银行存款等
贷：应付债券—面值
差额：应付债券—利息调整
【提示】初级考试一般不涉及“利息调整”的内容。
每期计提利息费用时：
借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等（债券摊余成本实际利率当期期限）
贷：应付债券—应计利息（到期一次还本付息）
应付利息（分期付息、到期还本）（债券票面面值票面利率当期期限）
差额：应付债券—利息调整
【提示】应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定利息费用。
到期归还本金和利息时：
借：应付债券—面值
—应计利息（到期一次还本付息）
应付利息（分期付息、到期还本）
贷：银行存款
长期应付款
应付融资租赁款
取得时：
借：固定资产、在建工程（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）
未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款等（初始直接费用）
付款时：
借：长期应付款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
分摊未确认融资费用时：
借：财务费用、在建工程等
贷：未确认融资费用
具有融资性质的延期付款
借：固定资产、在建工程等（购买价款的现值）
未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（应支付的价款总额）
（其他分录参考应付融资租赁款）
