一家房地产公司要交2000万元的企业所得税，老板张总问财务总监小李该怎么解决。小李告诉张总，如果能增加8000万元的成本就不用交这笔税了。张总说，这太容易了，你马上让总包单位开10000万元的发票过来。小李说，直接让总包单位开发票，他们是不会给咱们开的。

张总问，总包单位为什么不愿意给咱们开这10000万元的发票？

小李说，咱们开发的项目工程总价款是45000万元，目前只进行到60%，总包单位已经按照完工进度给咱们开具了27000万元发票，如果再开具10000万元发票，就开多了！

张总说，再开10000万元发票，总共开了37000万元，你自己也说工程总价款是45000万元，怎么是开多了呢？这10000万元发票早开晚开都是开，现在开了以后不开不就行了吗？

小李说，话是这样说，但是，提前开具发票和按工程进度开具发票，结果是不一样的。按照增值税的相关规定，先开具增值税发票的，视为纳税义务已发生，如果总包单位提前开10000万元发票，需要马上缴纳以下税收：

1、增值税。

建筑工程新项目，增值税税率为9%，建筑公司本来进项发票就不足，现在提前开具发票，就更没有进项发票可供抵扣了。

应交增值税＝10000/（1+9%）9%＝825.69万元；

2、城市维护建设税。

咱们公司所在地是县城，适用的城市维护建设税的税率为5%。

应交城市维护建设税=825.695%＝41.28万元；

3、附加税。

教育费附加、地方教育费附加这两项附加税，和城市维护建设税的计税依据一样，都是实际缴纳的增值税，税率分别为3%和2%。

应交附加税合计=825.69（3%+2%）＝41.28万元。

4、企业所得税。

按照企业所得税法实施细则的相关规定，建筑企业应当按照完工进度确认收入和结转成本，由于现在的完工进度仅60%，所以，提前开的这10000万元发票，不涉及企业所得税问题。

综上所述，总包单位如果现在给咱们公司开具10000万元发票，需要先缴纳税收=825.69+41.28+41.28=908.25万元。

张总说，这很简单啊，你现在去告诉总包单位，不就是908.25万元的税钱吗？咱们出了。

小李说，只给908.25万元的税钱，恐怕还不行，我建议多给他们300万元算作辛苦费。

张总说，你开什么玩笑，如果多给300万元，总共就要付1208.25万元了，花1200万元能解决2000万元的问题，还费那么大的周折，太不合算了，我还不如直接交税呢！

小李说，您听我解释一下为什么要多给总包单位300万元：

1、总包单位如果给咱们开10000万元工程款发票，这个发票是增值税专用发票，咱们拿到发票后认证抵扣，总包单位提前交了908.25万元税钱，咱们就少交了908.25万元税钱；另外，工程总价款是45000万元，现在只进行到60%，咱们提前付的300万元辛苦费肯定是要抵减以后的工程款的。所以，咱们提前付300万元工程款，解决了2000万元的企业所得税问题，对咱们来说是非常有利的；

2、如果总包单位同意提前开10000万元的发票，那么咱们公司肯定需要有这10000万元的资金流，否则的话，是不能解决2000万元的税收问题的。总包单位扣完咱们付的税钱和辛苦费后，剩下的钱肯定是要返给咱们的，所以，总包单位为了配合咱们走这10000万元的资金流，肯定要在账上会有一笔这样的会计分录：

借：其他应收款-房地产公司 8791.75

贷：银行存款 8791.75

这笔分录表面上看起来像是往来款，但是，法人组织之间的大额资金往来往往是税收检查的重点，搞不好就会被认定为借款，一旦被认定为借款，就会被按照“贷款服务”视同销售，到时候，视同销售的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税，总包单位都要交，一点都跑不掉，所以，总包单位提前开10000万元发票给咱们，对他们是非常不利的。

所以，综合考虑下，咱们提前付总包单位300万元工程款！

张总说，你到底是我公司的会计还是总包单位的会计啊，怎么净替总包单位操心呢？咱们公司现在资金紧张你又不是不知道，10000万元的资金流我还不知道怎么解决呢，还提前付300万元工程款，你想什么呢？

小李说，我也是为了能让总包单位顺利配合咱们考虑啊，如果仅付税钱，不提前付点工程款，我怕总包单位不同意提前开发票！

张总说，你别操心这么多了，就按我说的办，现在只付908.25万元的税钱！你相信我，总包单位肯定会给咱们开这10000万元的发票的！